To już jest pewne - od 1 stycznia 2021 r. spółka komandytowa stanie się podatnikiem CIT. Stracą, zarówno komplementariusze, jak i komandytariusze takich spółek. Taka konkluzja nasuwa się po lekturze projektu nowelizacji PIT i CIT ogłoszonego przez Ministerstwo Finansów. 

Spółka komandytowa była wybierana z różnych przyczyn. Jedną z nich było prowadzenie działalności pozwalające łączyć jednokrotne opodatkowanie wspólników spółek osobowych z ograniczeniem odpowiedzialności komandytariuszy. Toteż była częstym rozwiązaniem w firmach rodzinnych, gdzie osoby fizyczne oraz inwestorzy bierni, nie podejmowali ryzyka przystępowania do tych spółek. 

Opodatkowanie komplementariusza

Z projektowanych przepisów wynika, że komplementariusz spółki komandytowej będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, z tym że komplementariusz, tak jak ma to miejsce w przypadku SKA, będzie uprawniony do pomniejszenia podatku od dywidendy o zapłacony przez spółkę komandytową podatek CIT, w takiej proporcji, w jakie komplementariusz uczestniczy w zyskach tej spółki. To oznacza, że jeżeli spółka komandytowa będzie miała status małego podatnika to zapłaci podatek CIT 9% to w momencie wypłaty zysku, komplementariusz będzie musiał dopłacić 10%, co razem da opodatkowanie 19%. Jeżeli natomiast spółka zapłaci 19% CIT to komplementariusz już nie dopłaci podatku.

Niemniej jednak takie zaliczenie będzie możliwe w przypadku gdy zyski zostaną wypłacone komplementariuszowi w ciągu 5 lat. W ten sposób nowe rozwiązania nie zachęcają do inwestowania zatrzymanego kapitału.

Przychód osiągany przez komandytariuszy będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem od dywidend. Resort finansów zdecydował się jednak na wprowadzenie zwolnienia dla zysków wypłacanych komandytariuszom z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej. Niemniej jednak będzie się ono różnić od znanego od dawna zwolnienia przychodów z tytułu wypłaconych dywidend. Rozwiązanie zaproponowane przez MF zakłada, iż wolną od podatku będzie kwota stanowiącą 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zwolnienie to jest jednak ograniczone do kwoty 60.000 zł przychodu przypadającego na jedną spółkę komandytową. Pozostała kwota będzie podlegać po raz drugi opodatkowaniu.

Od 20 września ruszy projekt wyrównywania nadpłat składek na ubezpieczenie społeczne. Płatnicy, którzy w okresie trwania epidemii koronawirusa nadpłacili składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, od 20 września z mocy prawa będą uprawnieni do ich zwrotu lub zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań. Jak poinformowała prezes ZUS, rozwiązanie to będzie dotyczyć 800 tysięcy osób, a kwota wypłat jak się szacuje wyniesie ok. 600 mln zł. Powstanie tych nadwyżek wyniknęło z tego, że podczas pandemii prawo różnie regulowało, jak zwalniać płatników z obowiązku uiszczania składek.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych był jedną z głównych instytucji odpowiedzialnych za przygotowanie założeń do tzw. Tarczy Antykryzysowej. Zrealizowano ponad 6,5 mln wniosków i udzielono wsparcia na ponad 25 mld zł. Kluczowe z punktu widzenia bezpieczeństwa gospodarki było trzymiesięczne zwolnienie z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, które objęło niemal 2 mln płatników i pochłonęło 12,5 mld zł.

Jak podkreśliła Gertruda Uścińska, prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, wypłata świadczeń w ramach tarczy nie wpłynęła negatywnie na kondycje finansową Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i jest ona obecnie bezpieczna i stabilna. 

Działania związane z Tarczą Antykryzysową nadal trwają i objęta jest nią przede wszystkim branża turystyczna i kulturalno-rozrywkowa. Przewidziana jest m.in. wypłata dwóch rodzajów świadczeń, w tym dla przewodników turystycznych i górskich oraz zwolnienie ze składek dla pracodawców z obu branż. 

Już od 1 października 2020 r. czynni podatnicy VAT zaczną składać nowy JPK_VAT, który będzie zawierał część deklaracyjną oraz ewidencyjną. W ramach nowego pliku JPK_VAT będą występować specjalne oznaczenia tzw. kody GTU dla dostawy niektórych towarów i świadczenia usług. Dla usług księgowych przewidziane zostało oznaczenie GTU_12.

Ustawodawca dokonał połączenie składanych dotychczas odrębnie informacji o prowadzonej ewidencji w formie JPK_VAT oraz deklaracji VAT-7/VAT-7K.

Zgodnie z nowymi rozwiązaniami, dotychczasowe deklaracje VAT-7 i VAT-7K i informacja o ewidencji zostaną zastąpione przez przesyłany łącznie jeden dokument elektroniczny JPK_VAT, w formie JPK_V7M (rozliczenie miesięczne) lub JPK_V7K (kwartalne).

Nowe pliki, będą obowiązkowo składać wszyscy podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni za okresy od 1 października 2020 r. Co za tym idzie, za te okresy nie będzie już możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K oraz ewidencji w inny sposób niż w formie nowego JPK_VAT.

Obowiązek oznaczania GTU

Jedną z nowości w ramach nowego pliku JPK_VAT są oznaczenia dla dostawy niektórych towarów i świadczenia usług (kody GTU_01 do GTU_13). Oznaczenia takie będą miały zastosowanie przy sprzedaży udokumentowanej fakturami.

Usługi o charakterze niematerialnym – usługi księgowe

Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia, przesyłana ewidencja powinna zawierać oznaczenia dotyczące m.in. świadczenia usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych. Dla wszelkich tych usług oznaczenie będzie jednakowe, tj. oznaczenie „12” (GTU_12).

W praktyce, w przypadku wykazywania powyższych usług w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT w polu GTU_12 trzeba będzie wpisywać wartość "1". Tak wynika z informacji podanych przez Ministerstwo Finansów. Pole pozostanie puste, w przypadku gdy dany towar lub usługa nie wystąpiły na dokumencie.

Resort finansów wskazał także, że „oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej oraz zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami oraz nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu tejże kasy. Oznacza to, że w przypadku usług księgowych, od 1 października 2020 r. będą one musiały być oznaczane w ewidencji VAT liczbą "12". A wypełniając część ewidencyjną nowego pliku JPK_VAT konieczne będzie wpisanie wartości "1" w polu GTU_12.

Definicje usług o charakterze niematerialnym – czyli usług księgowych

Gdzie szukać definicji pojęć na potrzeby oznaczenia GTU_12 - usług o charakterze niematerialnym? Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na to pytanie, wyjaśniając, że w ustawie o podatku od towarów i usług, jak i w obowiązujących na jej podstawie rozporządzeniach brak jest definicji wymienionych w pytaniu usług o charakterze niematerialnym, które będzie należało oznaczać GTU_12. Zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi.

Pomocne w tym przypadku mogą być następujące przykłady:

1. doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): 62.02.01, 62.02.02, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19

2. księgowe: 69.20.2

3. prawne: 69.1

4. usług szkoleniowych: 85

Estoński CIT jest nowym rozwiązaniem podatkowym mającym na celu poprawić sytuację na rynku oraz uatrakcyjnić polski rynek dla inwestorów. Koszt wprowadzenia tego CIT-u dla budżetu szacuje się na ok. 5 mld zł i wejdzie w życie od stycznia 2021 roku. Przy czym Ministerstwo Finansów podkreśla, że poniesione koszta należy traktować jako inwestycję w rozwój polskich firm i wzrost gospodarczy, a uszczuplone wpływy podatkowe dość szybko powinny się zwrócić.

Zostało ono pierwotnie wprowadzone w Estonii, z której doświadczeń Polska mogła korzystać przy konstruowaniu podatku. Dzięki temu można było wyeliminować dotychczasowe mankamenty. Firmy, które skorzystają z estońskiego CIT-u, nie muszą płacić podatku w miesięcznych ani kwartalnych zaliczkach, czy też przy rozliczeniu rocznym. Zapłacą go dopiero w momencie, kiedy zdecydują się przeznaczyć zysk na własne, a nie biznesowe cele. Inaczej mówiąc, dopóki spółka będzie przeznaczać zysk na inwestycje, rozwój i działalność badawczą, dopóty nie będzie musiała płacić podatku dochodowego.

Z rozwiązania tego będą mogły skorzystać mikro-, małe i średnie spółki kapitałowe, których przychody nie przekraczają 50 mln zł, a struktura firmy jest transparentna i prosta. Ich udziałowcami mogą być wyłącznie osoby fizyczne. Ponadto firma musi zatrudniać co najmniej trzech pracowników (oprócz udziałowców), wykazywać nakłady inwestycyjne oraz nie może posiadać udziałów w innych podmiotach.

Wymagana jest minimalizacja formalności przy rozliczeniu podatków i wprowadzenie jednej ewidencji dla celów podatkowych i rachunkowych zamiast dwóch odrębnych. Podatnik nie będzie musiał ustalać, co jest kosztem uzyskania przychodu, stosować podatku minimalnego ani tracić czasu na optymalizacje podatkowe. Zamiast tego ma się skupić na rozwijaniu swojego biznesu. 

Doświadczenia Estonii, Gruzji, a ostatnio także Łotwy pokazują, że te wpływy wracają do normy, a w długim okresie są nawet wyższe. Mówimy też o łączonym efekcie, który dotyczy podatku PIT i VAT, bo zwiększenie zdolności inwestycyjnych spółek. W dłuższej perspektywie nie będzie to rozwiązanie kosztowe, a wręcz przynoszące dodatkowe benefity dla całej gospodarki i budżetu.

Jeżeli sprzedaż dokumentowana jest paragonem, w którym kwota należności ogółem z danej sprzedaży nie przekracza kwoty 450 zł lub 100 euro, a nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej i niebędąca podatnikiem VAT oraz rolnik ryczałtowy nieposiadający NIP, które dla tej transakcji nie posłużyły się numerem identyfikacji podatkowej, na żądanie tych podmiotów, Wnioskodawca nie tylko ma prawo, lecz obowiązek wystawienia faktury do paragonu dokumentującego tę sprzedaż. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z dnia 28-05-2020 r. Eksperci biją na alarm, że taka wykładnia stworzy lukę w przepisach, którą z pewnością wykorzystają oszuści podatkowi.

Chodzi o wymianę na fakturę paragonu z NIP nabywcy wystawionego na kwotę nieprzekraczająca wyżej wymienione sumy. Ministerstwo Finansów uważa, że taki paragon sam w sobie jest fakturą uproszczoną i dlatego uprawnia do odliczenia wykazanego na nim VAT naliczonego, podobnie jak zwykła faktura. Paragon z NIP nabywcy, opiewający na wyższą kwotę (np. 600 zł), nie jest traktowany jak faktura, choćby nawet uproszczona. Dlatego, chcąc odliczyć VAT, trzeba wystąpić do sprzedawcy o wymianę paragonu na fakturę. Pojawia się więc pytanie, czy paragon wystawiony na kwotę do 450 zł (czyli fakturę uproszczoną) również można wymienić na zwykłą fakturę?

W interpretacji z 28 maja dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że jest to możliwe. Przyznanie podatnikom prawa do takiej wymiany natomiast krytycznie ocenia Marcin Madej, doradca podatkowy w Nip-inspektor.pl, którego zdaniem może doprowadzić to do sytuacji, w której nieuczciwi podatnicy będą odliczać VAT naliczony zarówno z paragonów ze swoim NIP (czyli z faktur uproszczonych), jak i wystawionych na żądanie zwykłych faktur.

Przykładem może być następująca sytuacja:

Przedsiębiorca kupił w sklepie towar za 400 zł brutto. Dostał paragon ze swoim NIP. Skserował go i – zgodnie z najnowszym stanowiskiem dyrektora KIS – poprosił sprzedawcę o wymianę oryginału paragonu na fakturę. Następnie dwukrotnie odlicza VAT: raz na podstawie zachowanej kopii paragonu, drugi raz na podstawie zwykłej faktury.

Jak podkreślają eksperci w takim przypadku JPK_VAT nie pozwala na wykrycie tego typu nadużyć. Natomiast Wojciech Śliż, doradca podatkowy w GWW przyznaje, że niebezpieczeństwo wskazane w przykładach rzeczywiście może zaistnieć.

Konfederacja Lewiatan wnioskuje m.in. o wprowadzenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczek i zadatków utraconych w związku z koronawirusem, skrócenie terminu wydawania interpretacji indywidualnych prawa podatkowego, a także ograniczenie obowiązków administracyjnych. Konfederacja docenia dotychczasową pomoc dla przedsiębiorców, którą uruchomił nasz rząd w ramach tarczy antykryzysowej. Jednak jest ona w dalszym ciągu niezadowalająca. Wiele firm oczekuje zmian w prawie podatkowym, które pozwolą im się dostosować do nowej rzeczywistości. Wiele firm walczy o przetrwanie i oczekuje przemyślanych oraz szybkich decyzji rządu. Lewiatan proponuje zmiany w podatkach, które pomogą firmom przetrwać kryzys i uratować tysiące miejsc pracy.

Postulaty Lewiatana

1. Wprowadzenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczek i zadatków utraconych w związku z pandemią

2. Odstąpienie od pobierania zaliczek uproszczonych w podatkach dochodowych

3. Przekazanie do swobodnego dysponowania przez przedsiębiorcę środków zablokowanych na kontach VAT

4. Skrócenie terminu wydawania interpretacji indywidualnych prawa podatkowego

5. Odroczenie do 1 stycznia 2021 r. wejścia w życie nowego pliku JPK_VAT

6. Wstrzymanie poboru tzw. podatku minimalnego z tytułu własności środka trwałego

7. Wyłączenie negatywnych skutków podatkowych w przypadku zmiany umowy leasingu w związku z koronawirusem

Ministerstwo Finansów przypomina, że podstawą weryfikacji wniosków i oświadczeń wpływających na przyznanie subwencji i jej wysokość w ramach Tarczy Antykryzysowej są rejestry publiczne (KAS, ZUS). Podstawą weryfikacji wniosków i oświadczeń wpływających na przyznanie subwencji i jej wysokość w ramach Tarczy Finansowej, oferowanej przez Polski Fundusz Rozwoju (PFR), są rejestry publiczne (Krajowej Administracji Skarbowej, ZUS).

Z pomocy będą mogły skorzystać firmy, których m.in. obroty spadły w związku z COVID-19 po 1 lutego 2020 r. o co najmniej 25 proc. w dowolnym miesiącu, w porównaniu do poprzedniego miesiąca lub analogicznego okresu roku ubiegłego.

Dla podatników podatku od towarów i usług, niezbędna do otrzymania subwencji informacja o obrotach będzie pochodzić z deklaracji VAT, która zostanie pozytywnie zweryfikowana przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową.

W przypadku VAT-7 bądź VAT-7K chodzi o sumę pól:

10 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku

11 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju

13 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 0%

15 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 5%

17 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 7% albo 8%

19 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23%

21 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

22 – Eksport towarów

31 – Dostawa towarów oraz świadczenie usług, za których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy

Do wczoraj tylko z województwa dolnośląskiego wpłynęło ponad 2,5 tys. wniosków do ZUS. Są to dokumenty tych firm, które poniosły straty w związku z epidemią koronawirusa i te będą realizowane przez ZUS priorytetowo. Zakład Ubezpieczeń Społecznych tym samym jest gotowy do realizowania tarczy antykryzysowej, na którą składają się projekty kilku ustaw. Głównym celem nowych rozwiązań prawnych jest ochrona zatrudnienia, zmniejszenie obciążeń i zachowanie płynności finansowej w firmach. Ułatwienia obejmują przede wszystkim zwolnienie ze składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne czy Fundusz Pracy przez okres 3 miesięcy.

Wdrożone rozwiązania prawne są ułatwieniem dla wielu pracodawców i pracowników, a proponowane w ustawie trzymiesięczne zawieszenie opłacania składek przez mikro przedsiębiorców nie wpłynie negatywnie na pieniądze wypłacane im przez ZUS. Nowa ustawa przewiduje także wypłatę tzw. postojowego w kwocie do ok. 2 tys. zł – dla zleceniobiorców (umowa zlecenia, agencyjna, o dzieło) i samozatrudnionych. Wnioski przedsiębiorców, którzy ponieśli straty w związku z epidemią koronawirusa, będą realizowane przez ZUS priorytetowo. 

Jak dodaje Iwona Kowalska-Matis regionalny rzecznik prasowy ZUS na Dolnym Śląsku:

- Uważamy, że w tym trudnym czasie należy zrobić wszystko, aby pomóc przedsiębiorcom i pracownikom. Skróciliśmy do jednej strony i maksymalnie uprościliśmy wniosek o odroczenie płatności. Wystarczy wypełnić kilka danych i krótko wyjaśnić, w jaki sposób epidemia koronawirusa wpłynęła na sytuację finansową firmy.

Wniosek można przesłać elektronicznie – za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych (PUE), pocztą lub złożyć w skrzynce dostępnej w placówce ZUS.

Co prawda w Polsce wg Głównego Inspektoratu Sanitarnego i Ministerstwa Zdrowia nie wykryto jeszcze przypadku zachorowania koronawirusem, ale już teraz wielu pracodawców może zaznajomić się z odpowiednimi środkami profilaktycznymi. Pracodawca może zlecić pracę z domu lub zwolnić pracownika z obowiązku świadczenia pracy w celu ograniczenia ryzyka związanego z ewentualnym zakażeniem koronawirusem.

W związku z rozprzestrzenianiem się wirusa Covid-19 firmy podejmują działania profilaktyczne, które mają na celu ograniczenie ryzyka związanego z ewentualnym zakażeniem. W najczęstszych przypadkach firmy zalecają swoim pracownikom, by po powrocie z miejsc, gdzie odnotowano przypadki wirusa, przez dwa tygodnie świadczyli pracę w miejscu zamieszkania. Rozwiązanie to jest dopuszczalne, choć oczywiście z pełnym wynagrodzeniem. W przypadku osób, które ze względów organizacyjnych nie mogą świadczyć obowiązków z miejsca zamieszkania, np. zatrudnionych w handlu lub przy produkcji, pracodawcy pozostaje możliwość zwolnienia z obowiązku wypełniania zadań.

Jeżeli pracodawca nie będzie podejmował żadnych działań, a np. zatrudniony wie, że jego współpracownik wrócił z kraju, w którym odnotowano przypadki zakażenia koronawirusem, może wnioskować o możliwość pracy z domu. W ostateczności na podstawie prawa może powstrzymać się od pracy, jeśli warunki jej świadczenia zagrażają jego życiu lub zdrowiu. Taka decyzja podlega jednak ocenie pod kątem zasadności.

Słuszna wydaje się także odmowa podróży służbowej do regionów, w których rozprzestrzenia się wirus, np. wysłanie kierowcy z transportem towaru. Jeśli jednak pracownik by się na to zgodził, pracodawca powinien dodatkowo zadbać o jego bezpieczeństwo: pouczyć go o zagrożeniach, zaopatrzyć w dodatkowe środki ochrony indywidualnej itp. 

Czy pamiętasz o sprawdzeniu swojego numeru mikrorachunku podatkowego przed wyznaczonym terminem płatności? Możesz w każdej chwili sprawdzić go na stronie podatki.gov.pl lub w dowolnym urzędzie skarbowym. Jak donosi Resort finansów, odnotowano blisko 6 mln odwiedzin na stronie generatora oraz blisko 2,5 mln wygenerowanych mikrorachunków.

Indywidualny rachunek podatkowy, czyli tzw. mikrorachunek podatkowy, służy do wpłat podatków PIT, CIT i VAT (z wyłączeniem karty podatkowej, VAT-14, VAT w imporcie). Na mikrorachunek podatkowy wpłacisz także odsetki za zwłokę powstałe od zaległości podatkowych w PIT, CIT i VAT oraz koszty upomnienia.

Numer mikrorachunku można sprawdzać dowolną ilość razy na wspomnianej już stronie podatki.gov.pl, za każdym razem otrzymując dokładnie ten sam numer mikrorachunku, który został nadany wyłącznie tobie. Aby wygenerować mikrorachunek niezbędne jest podanie identyfikatora podatkowego. Jeśli jesteś osobą fizyczną i nie prowadzisz działalności gospodarczej lub nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT, Twoim identyfikatorem będzie numer PESEL. W przypadku gdy prowadzisz działalność gospodarczą lub jesteś podatnikiem VAT lub jesteś płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne Twoim identyfikatorem będzie NIP.

Z numeru NIP skorzystasz także, gdy pracujesz na umowę o pracę i zatrudniasz nianię lub ogrodnika, za których opłacasz składki ZUS.

W kontaktach z urzędem skarbowym posługuj się tylko jednym, właściwym identyfikatorem podatkowym i wpłacając podatki na ten jeden mikrorachunek podatkowy.

Do Sejmu trafił właśnie projekt ustawy o nazwie Karta Praw Podatnika (KPP), która wprowadza do polskiego systemu podatkowego nową instytucję Kartę Praw Podatnika, rozumianą jako tekst normatywny, w którym w zwięzły sposób określone są podstawowe prawa podatników, którym odpowiadają obowiązki organów podatkowych. Celem nowej ustawy będzie zapewnienie adekwatnej ochrony praw podatnika, która każdorazowo wymaga odpowiedniego wyważenia interesu publicznego i prywatnego w prawie podatkowym. Zdecydowanym plusem ustawy będzie podniesienie świadomości społecznej praw podatnika.

Jak się okazuje KPP, jest instytucją znaną wielu systemom podatkowym na Świecie. Posiadanie karty jest międzynarodowym, uznanym standardem, a jej brak w polskim systemie podatkowym jest wyrazem nienadążania za najlepszymi praktykami światowymi - podano w uzasadnieniu do projektu ustawy. 

Głównym zadaniem proponowanej karty nie będzie przyznanie podatnikom nowych praw, które automatycznie wynikają z Konstytucji czy ustaw szczegółowych prawa proceduralnego i materialnego. Karta wzmocni ochronę tych praw, poprzez usystematyzowanie ich w formie zasad systemu prawa podatkowego, czyli norm zawartych bezpośrednio w prawie pozytywnym i cechujących się szczególną doniosłością dla systemu prawa podatkowego jako całości oraz poszczególnych jego części i instytucji. Normy zapisane w karcie, z istoty swej bardziej ogólne, podlegają uszczegółowieniu w innych ustawach, w tym w szczególności w Ordynacji podatkowej. 

Karta w formie krótkiej ustawy ułatwi podatnikom, zwłaszcza tym nie korzystającym z usług profesjonalnych pełnomocników,  odnalezienie i powołanie konkretnej podstawy prawnej dla ochrony ich praw. Albowiem z analizy praktyki wynika, że niekiedy niemożliwość wskazania konkretnego przepisu będącego źródłem danego prawa, znacząco osłabia ochronę tego prawa.

Dzięki zwiększeniu poziomu praktycznej ochrony praw podatnika (zwiększeniu świadomości) wejście w życie projektowanej ustawy, pozytywnie wpłynie na funkcjonowanie przedsiębiorstw, przedsiębiorczość i konkurencyjność gospodarki. Przedsiębiorcy będą mogli w łatwiejszy sposób, zapoznać się przysługującymi im  prawami  w obszarze podatków co za tym idzie skuteczniej dochodzić swoich praw wobec administracji skarbowej, mogąc powołać konkretne podstawy prawne. 

Uszczelnienie podatków przynosi zamierzony efekt, w ostatnich latach dynamicznie wzrosły dochody polskiego budżetu. W okresie od 2015 do 2018 roku wpływy z tytułu podatków dochodowych PIT i CIT wzrosły o ponad 30%, ich zdecydowany przyrost nastąpił w roku 2018 r. - odpowiednio 16,8%. Dzięki temu nasze państwo może realizować swoje cele gospodarcze i społeczne, do których możemy zaliczyć zwiększanie innowacyjności gospodarki czy wspierania rodziny. Dodatkowo uszczelnienie podatków wyrównuje warunki konkurencji między przedsiębiorcami.

 Już w pierwszych siedmiu miesiącach bieżącego roku dochody z PIT okazały się rekordowe i wyniosły 36 mld zł (wzrost o 13%). Natomiast z tytułu CIT budżet zyskał 25 mld zł (wzrost o 20%). Wyższe przychody z PIT to m.in. efekt bardzo dobrej sytuacji na rynku pracy i wzrostu wynagrodzeń. Dzięki temu możliwe było wprowadzenie takich zmian jak zerowy PIT dla młodych czy obniżenie stawki z 18% do 17%.

Natomiast dochody z tytułu VAT w latach 2015-2018 przyrosły o 42%. Do końca lipca tego roku były one rekordowe i przekroczyły wartość 100 mld zł (wzrost o ok. 7%). Również w tym przypadku wzrost wpływów to efekt szeregu, wzajemnie uzupełniających się, działań uszczelniających.

Wartym podkreślenia źródłem, zasilającym budżet okazała się również akcyza. W latach 2015-2018 zysk z tego tytułu wzrósł o 14%. Jest to zasługa związana ze wzrostem gospodarczym, zwiększonym popycie na paliwa ciekłe oraz ograniczeniem szarej strefy w handlu paliwami, dzięki czemu w Polsce wzrosła legalna sprzedaż paliw. 

Resort finansów podał informacje na temat stosowania zerowej stawki akcyzy na gaz ziemny CNG i LNG oraz biogaz, biowodór i wodór przeznaczone do napędu silników spalinowych. W dniu 14 sierpnia bieżącego roku weszły w życie przepisy ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1520) w zakresie zmiany ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym dotyczące stosowania zerowej stawki akcyzy na gaz ziemny przeznaczony do napędu silników spalinowych (CN 2711 11 00 i 2711 21 00), tj. skroplony gaz ziemny LNG i sprężony gaz ziemny CNG, oraz na biogaz (bez względu na kod CN), wodór i biowodór (CN 2804 10 00) przeznaczone do napędu silników spalinowych.  

Zerowa stawka akcyzy może być więc stosowana do ww. wyrobów akcyzowych, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstał z dniem 14 sierpnia br. albo po tym dniu. Należy przy tym pamiętać o obowiązku składania deklaracji podatkowej w zakresie akcyzy w przypadku wyrobów gazowych objętych zerową stawką.

Zerowej stawki akcyzy nie stosuje się natomiast w przypadku podmiotu:

- Na którym ciąży obowiązek zwrotu pomocy wynikający z wcześniejszej decyzji Komisji Europejskiej uznającej pomoc za niezgodną z prawem i z rynkiem wewnętrznym

- Znajdującego się w trudnej sytuacji, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 651/2014z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu.

Już od 1 września bieżącego roku zacznie funkcjonować jeden elektroniczny wykaz podatników VAT tzw. biała lista podatników VAT (white list). Wykaz ten ma być prowadzony przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i znajdą się w niej podmioty zarejestrowane jako czynni lub zwolnieni podatnicy VAT oraz podmioty, w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT. Wykaz ten będzie udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej Ministra Finansów. Efektem white listy jest przede wszystkim stworzenie nowoczesnego, łatwo dostępnego, online  automatycznie rejestru, który umożliwia sprawdzenie, czy dany podmiot na chwilę przeprowadzanej transakcji jest zarejestrowanym podatnikiem i jaka jest jego historia. 

W rozmowie z infor.pl dyrektor Departamentu Podatku od Towarów i Usług Wojciech Śliż oraz jego zastępca Zbigniew Makowski z Ministerstwa Finansów przybliżyli nam nowe przepisy.

Jakie dane będzie zawierała baza white list?

Jak powiedział Zbigniew Makowski, będzie to lista scalająca to, co mamy obecnie, czyli możliwość sprawdzenia statusu podatników, listę wykreślonych i listę niezarejestrowanych podatników. Wszystko to zostanie scalone w jedną listę, uzupełnione o funkcjonalność sprawdzania podatników zarejestrowanych, dając ich pełną historię VAT-owską, czyli od kiedy są zarejestrowani, adres, nazwę, daty wykreśleń, przywróceń, w ten sposób podatnik sprawdzający swojego kontrahenta będzie miał pełną wiedzę o tym, co się z jego kontrahentem działo na przestrzeni czasu.

Od kiedy lista będzie dostępna? 

Od 1 września 2019 roku lista wejdzie w zakres możliwości sprawdzania i weryfikacji kontrahentów, natomiast od 1 stycznia 2020 roku dojdą obowiązki związane z płatnościami na rachunki ujawnione w tym wykazie.

Jakie korzyści oraz ułatwienia dla podatników wiążą się z powstaniem tej bazy?

Wojciech Śliż dyrektor departamentu potwierdził, iż podstawą systemu VAT-owskiego jest posiadanie właściwej bazy podatników. Najlepiej pokazuje to przykład, co się wydarzyło na przełomie lat 2016-2018, kiedy okazało się, że z bazy podatników zarejestrowanych ubyło prawie 300 tys. podatników. Okazało się, że te 300 tys. podatników nie powinno posiadać statusu podatnika VAT, z różnych przyczyn. Z punktu widzenia kontrahentów istotne jest, żeby mieć wiedzę, jakie były powody wykreślenia z listy podatników. Większość tych wykreśleń dotyczyła zawieszenia działalności i dość istotna jest informacja o tym, że z jakichś twardych powodów, problemów z podatkami ktoś został historycznie wyrejestrowany i stara się zostać kontrahentem innego podatnika. 

Czy korzystanie z danych podatników VAT zawartych w bazie, w tym rachunku bankowego podatnika, zapewnia bezpieczeństwo przedsiębiorcom?

Tak, z pewnością w istotny sposób zapewnia. Chodzi o sprawdzenie, które będzie można wykonać bardzo prosto i które czasami może przynieść zaskakujące i nieoczekiwane odkrycia. W takiej sytuacji przedsiębiorca będzie miał jeszcze czas, by zastanowić się nad dokonaniem płatności.

Jak często dane w bazie będą aktualizowane?

Baza będzie aktualizowana codziennie.

Od początku bieżącego roku obowiązują przepisy ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o podatku leśnym. Jednoznacznie regulują one różnie interpretowane dotychczas zasady opodatkowania gruntów, przez które przebiegają urządzenia infrastruktury telekomunikacyjnej oraz służące do przesyłania lub dystrybucji płynów, pary, gazów lub energii elektrycznej. 

Jeszcze do końca 2018 r. istotnym problemem wielu właścicieli wszelkiego rodzaju gruntów, przez które przebiegały urządzenia przesyłowe stanowiące własność przedsiębiorcy prowadzącego działalność telekomunikacyjną albo działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów, pary, gazów lub energii elektrycznej, mogło być ich opodatkowanie podatkiem od nieruchomości w jego maksymalnym wymiarze. Uzasadnieniem dla takiej daniny miało być uznanie tych gruntów za miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

Dla przykładu grunty leśne lub rolne, nad którymi przebiegają linie energetyczne, przed wejściem w życie nowych przepisów były często uznawane za grunty zajęte na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż leśna lub rolna, czyli na działalność w zakresie przesyłu energii. Powszechną praktyką organów podatkowych było więc naliczanie dla tych gruntów podatku od nieruchomości w maksymalnym wymiarze w miejsce podatku leśnego lub rolnego. Sytuację jeszcze bardziej komplikowały różnorodne interpretacje omawianych przepisów. Oznacza to, że sposób opodatkowania gruntów bywał zupełnie różnie określany w zależności od lokalizacji i decyzji miejscowych organów podatkowych. Wskutek tego miały miejsce liczne spory i zaskarżania przez podatników decyzji organów podatkowych do sądów administracyjnych.

Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. zmieniła obowiązujące przepisy, doprecyzowując pojęcie gruntów rolnych, leśnych i innych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wykluczając grunty, na których usytuowane są urządzenia infrastruktury przesyłowej należące do przedsiębiorcy nie będącego właścicielem tych gruntów, z kategorii zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Tym samym wyeliminowano wszelkiego typu spekulacje o możliwości opodatkowywania takich gruntów podatkiem innym od właściwego ze względu na ich przeznaczenie. Od początku tego roku naliczanie podatku od nieruchomości w maksymalnym wymiarze jest możliwe dopiero w sytuacji, gdy grunty te są jednocześnie związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność wynikająca z usytuowania wyżej opisanych urządzeń przesyłowych.